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    關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

    2018-12-19

    關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

    財稅〔2018〕77號

     

    各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:



    為進一步支持小型微利企業發展,現就小型微利企業所得稅政策通知如下:

     

    一、自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

     

    前款所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

    (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;



    (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

     

    二、本通知第一條所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

    所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

    年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

     

    三、《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)自2018年1月1日起廢止。

     

    四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定,積極做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作,確保優惠政策落實到位。

     

    財政部 稅務總局

    2018年7月11日

     

    解讀:符合條件的小型微利企業可以享受:所得減按50%計入應納稅所得額,再按20%的稅率繳納企業所得稅。 也就是: 符合條件的小型微利企業,企業所得稅實際稅負僅僅為10%。



    答疑解讀

     

    問題1:符合條件的小型微利企業,在預繳所得稅時能否就可以享受該項優惠?

     

    答復:在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫主表的附報信息和減免所得稅優惠明細表,即可享受減半征稅政策。

     

    問題2:享受該項優惠的小微企業,是否需要去稅局備案?

     

    答復:無需進行專項備案。

     

    問題3:符合條件的小型微利企業,具體是什么條件?

     

    答復:

    1、首先有行業要求:從事國家非限制和禁止行業

    2、然后有規模要求:

    工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

     

    問題4:我公司企業所得稅實行核定征收,能否享受該項所得稅優惠政策?

     

    答復:只有核定定率征收的企業才允許。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,預繳時累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

     

    新政策1年能降稅46萬元!

     

    新政實施前:

    我公司一直從事石材加工銷售,由于每年銷售額在400萬元左右,因此目前屬于增值稅一般納稅人,按照17%計算銷項增值稅,但是由于石料的來源均是從當地個人收購而來,僅僅只能取得個人代開的增值稅普通發票,每年光增值稅一項大約就繳納68萬元,稅收負擔非常重!

    新政實施后:

    我公司會計看到了剛剛發布的財稅〔201833號,公司上下非常振奮,我們的會計估算了一下,今年五一新政實施后若是轉為小規模納稅人,由于我們的客戶幾乎不需要抵扣,我們開具增值稅發票適用3%的征收率,按照以往年銷售額400萬元來框算,每年增值稅額只需要繳納12萬元左右就可以!



    比較:五一新政實施后轉為小規模,一年竟然能夠降稅46萬元左右!

     

    新政的5個提示點

     

    提示1、一般納稅人轉為小規模,須在2018年12月31日前辦理。

     

    提示2、若是你公司為服務業等營改增的一般納稅人,不得轉為小規模納稅人。

     

    提示3、一般轉為小規模,僅僅限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。

     

    提示4、一般納稅人轉為小規模,之前留抵增值稅,應做進項稅額轉出,計入庫存成本。

    借:原材料或者庫存商品

    貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

     

    提示5、5月1日起,增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,不再區分工業50萬元,商業80萬元,其他500萬元了。

     

     


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